收购的原木是由公司自己加工成木片还是委托当地的加工点加工?如果由公司自己设立加工厂加工木片依据《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条和《实施条例》第八十六条第一款七项之划定可以享受免征企业所得税优惠可是这样不仅抢了当地同业加工点的市场而且公司需要启动初加工项目投资；如果委托当地加工点加工木片能否享受企业所得税免征优惠其时的执法划定不明确。
收购的原木是由公司自己加工成木片还是委托当地的加工点加工?如果由公司自己设立加工厂加工木片依据《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条和《实施条例》第八十六条第一款七项之划定可以享受免征企业所得税优惠可是这样不仅抢了当地同业加工点的市场而且公司需要启动初加工项目投资；如果委托当地加工点加工木片能否享受企业所得税免征优惠其时的执法划定不明确。
一、计划方案：
3、综合产物即征即退增值税的税收计划方案
公司直吸收购原质料——木片无法取得进项税额或者只能取得很少的进项税额是否可以直吸收购原木?因为木片和原木属于差别的产物木片不属于低级农产物规模而原木属于低级农产物。根据现行增值税的划定纳税人购进农业生产者生产的低级农产物可按收购金额13%盘算抵扣进项税额。
所以公司改变收购渠道到当地农户手里采购原木然后加工木片。经详细测算改变采购流程后当年可节约增值税120万元。
4、资源综合使用所得税优惠的税收计划方案
可是如果对人造板举行深加工生产家具销售因家具不在财税[2009]148号划定的综合使用产物之列不享受增值税即征即退政策。因此我们建议公司拆分居具业务设立独立核算的家具厂。
这样用于深加工生产家具的人造板收入也能享受增值税即征即退政策。
《财政部 国家税务总局关于国有农口企事业单元征收企业所得税问题的通知》(财税字[1997]049号)公布的《免税农林产物初加工业规模》其中林木产物初加工的规模包罗两块：一是通过将伐倒的乔木、竹(含活立木、竹)去枝、去梢、去皮、去叶、锯段等简朴加工处置惩罚制成的原木、原竹、锯材；二是通过使用林业“三剩物”和次小薪材为原料生产的综合使用产物。
2011年9月13日国家税务总局公布《关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的通告》国家税务总局通告2011年第48号通告第九条划定“企业委托其他企业或小我私家从事实施条例第八十六条划定农、林、牧、渔业项目取得的所得可享受相应的税收优惠政策”。
在获得税务机关的认可后我们建议公司拆分原质料收购部设立独立核算的原质料加工厂卖力收购原木等低级林木产物再将原木委托当地加工点加工成木片原质料加工厂享受免征企业所得税优惠。
1、关于原质料进项税额的税收计划方案
经有关技术部门判定公司生产的部门人造板和对人造板举行深加工生产的部门家具切合《资源综合使用企业所得税优惠目录》划定的技术尺度。经与税务机关相同公司以锯末、树皮、枝丫材为原质料生产人造板及其制品取得的收入享受“减计收入”的企业所得税优惠但必须与以木片为原质料生产人造板及其制品取得的收入划分核算。
没有离开核算的不得享受优惠政策。鉴于此公司对以锯末、树皮、枝丫材为原质料和以木片为原质料生产人造板及其制品区别差别的生产线划分核算收入。
企业税收计划的详细案例分析
公司采购的木料是一种薪材类可是否属于《财政部、国家税务总局关于以农林剩余物为原料的综合使用产物增值税政策的通知》(财税[2009]148号)划定的“三剩物”和“次小薪材”尚不确定。公司生产的木纤维板是否属于财税[2009]148号划定的综合使用产物亦有待认定。
2、委托加工免征所得税的税收计划方案
新的企业所得税法发表以后财税[2008]149号文件将“综合使用产物”清除在林木产物初加工规模之外。
也就是说林业综合使用产物不能免征企业所得税。可是依据《企业所得税法》第三十三条、《企业所得税法实施条例》第九十九条和《财政部、国家税务总局关于执行资源综合使用企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税[2008]47号)、《资源综合使用企业所得税优惠目录》(财税[2008]117号)划定该公司以锯末、树皮、枝丫材为原质料生产人造板及其制品取得的收入在盘算应纳税所得额时减按90%计入当年收入总额。
企业税收计划的详细案例分析
财税[2008]149号文。
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